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浅谈财务报表作弊及其防范办法.doc 162页

时间:2020-02-12 17:07来源:原创 作者:admin 点击:
浅析财务报表作弊及其防范办法 1、相干定义 1.1、基本概念的界定 1、何谓”讹诈” 甚么是信用证讹诈,各国有分歧的不美观念,乃至在我国分歧窗者也存在分歧的 不美观念。在对信用证

  浅析财务报表作弊及其防范办法

  1、相干定义

  1.1、基本概念的界定

  1、何谓”讹诈” 甚么是信用证讹诈,各国有分歧的不美观念,乃至在我国分歧窗者也存在分歧的 不美观念。在对信用证讹诈作出界定之前,有需要对”讹诈”的基本状况停止初步的 引见。 在英美有关司法和法院判例中,所谓讹诈是指以不公允或不公道的门路获得 实质上的好处。个中美国的《一致商法典》关于”捏造”、”讹诈”、”生意中的欺 诈”都没有下定义,在司法界也存在分歧的了解。”讹诈”一词英文为 Fraud,由 拉丁文 fraudulenta 演变而来,原指一切欺骗、虚伪令人受骗受骗的造孽行动。 在英国信用证法制上有着主要意义的英国上议院判例 Royal Bank of Canada v. United City Merchants 1 中有如许一段经典的陈说:”只需是买方提醒了包罗了 关于买方的认知来讲是不准确的、对抱负停止了实质性的、昭示或暗示的虚伪陈 述的单据,都是讹诈。” 我国《平易近法公则》用到了”讹诈”的术语,然则没有直接界定。最高人平易近法 院《关于贯彻履行 若干后果的看法(试行)》第 68 条对讹诈作了明确的界定,”一方当事人故意告诉对方虚伪状况,或许隐瞒真实 状况,导致对方当事人做掉足误意思表现的,可以认定为讹诈行动。”这是平易近事 司法中的讹诈的概念。因而可知,在我国的平易近事司法中,讹诈的构成要件主要有 以下几个:(1)一方当事人存在讹诈的故意。讹诈行动不是一方当事人的过掉行 为,而是故意行动。(2)讹诈行动人有”故意告诉对方虚伪状况”或许”故意隐 瞒真实状况”的行动表现(。3)因为讹诈使对方当事人做出了”毛病的意思表现”。 1 [1982]2 Lloyds Rep.1 4 意思表现是当事人实施平易近事行动的要素,假设当事人做出了毛病的意思表现,则 背犯了平易近事主体自立表现和抱负行动的基础,何况这里的毛病意思表现是因为一 方当事人的故意讹诈而至。可见,经过不诚实手腕褫夺他人的经济好处正是信用 证讹诈行动的一个中间特点。 2、信用证讹诈概念的界定 信用证讹诈可以从狭义和狭义上作两种说明,狭义上的信用证讹诈方法复 杂,种类单一,可以泛指一切触及信用证生意的讹诈行动;而狭义上的信用证欺 诈是指受益人实施的讹诈行动。本文对信用证讹诈采取狭义上的了解,认为信用 证讹诈是在国际贸易信用证支付中,一方当事人故意制作假象或许蒙蔽抱负真 相,诱使其他当事人堕入毛病看法,并依附于该看法而为意思表现,从而掉掉落属 于自己的财富或保持某项司法权益,已到达从中获得必然不妥好处的目标而为的 行动。在这里,一方当事人能够是受益人、开证恳求人,也能够是受益人与船东 共谋,开证恳求人与受益人共谋,开证恳求人与开证行共谋。 今朝国际对”信用证讹诈”主要有以下两种定义:郭瑜在 《论信用证讹诈 及其处理》 ( 法学 2000 年第 10 期) 一文中, 将信用证讹诈表述为:”信用证欺 诈是指应用跟单信用证机制中单证符合即予以支付的规矩, 供给外表记录与信 用证请求符合, 但实践上不能代表真实货色的单据, 欺骗货色支付的贸易讹诈 行动。捏造、变造信用证下请求的贸易单据或故意供给记录与实践状况不符的单 据是这类讹诈的合营特点。”在蔡磊、刘波所著的《国际贸易讹诈及其防范》一 书中, 对信用证讹诈的司法外延的表述为:”所谓信用证讹诈, 是指在国际贸易 信用证支付中(包罗信用证生意和基础生意),一方当事人故意制作假象或隐蔽事 实本相, 诱使其他当事人陷于毛病看法而依附于该抱负而掉掉落属于自己的有价 财富或保持某项司法权益, 以到达从中获得必然的不妥好处的目标而为的行 为。” 笔者认为,以上定义主要表现了两种主要不美观念:一种认为信用证讹诈是指利 用跟单信用证机制中单证符合即予以支付的规矩,供给外表记录事项与信用证相 符,但实践上不能代表真实货色的单据,欺骗货款支付的贸易讹诈行动;另外一种则 认为信用证讹诈是指在国际贸易信用证支付中(包罗信用证生意和基础生意),一 5 方当事人故意制作假象或隐瞒抱负本相,诱使其他当事人陷于毛病看法并依附于 该抱负而掉掉落属于自己的有价财富或保持某项司法权益,以到达从中获得必然的 不妥好处的目标而为的行动。依据前文关于”讹诈”概念的界定,和今朝较具 威望的美国《布莱克司法辞典》对讹诈定义:”讹诈是指故意曲解抱负,诱使他人 依附于该抱负而掉掉落属于自己的有价财富或保持某项司法权益。”得出信用证支 付中只需一方当事人故意制作假象或隐瞒抱负本相,诱使其他当事人陷于毛病认 识并依附于该抱负而掉掉落属于自己的有价财富或保持某项司法权益的行动都应 该是信用证讹诈。故此,笔者赞成上述第二种不美观念,第一种不美观念将信用证讹诈局 限于单据讹诈一种方法,其依据在于跟单信用证机制基起源基础理之一的”单证外表 符合”准绳,该准绳为讹诈留下了无隙可乘 (责任编辑:admin)

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